מהי עבירה על פקודת מס הכנסה
16.10.23 / 14:22
עבירה על פקודת מס הכנסה היא עבירה פלילית המבוצעת על ידי אדם או תאגיד, אשר פועלים בניגוד להוראות פקודת מס הכנסה. פקודת מס הכנסה היא חוק ישראלי המגדיר את חובות המס של יחידים, חברות ותאגידים, וכן את הדרך בה יש לגבות את המסים הללו.
עבירות מס הכנסה יכולות להיות מגוונות, אך כולן נובעות מכוונה של העבריין להימנע מתשלום מס, או לגרום לאחר להימנע מתשלום מס. דוגמאות ספציפיות לעבירות מס הכנסה כוללות:
- העלמת מס: העלמת מס היא עבירה שבה אדם או תאגיד מסרבים לדווח על הכנסותיהם, או מדווחים על הכנסותיהם בצורה מוטעית, במטרה להפחית את חבות המס שלהם.
- זיוף מסמכים: זיוף מסמכים הוא עבירה שבה אדם או תאגיד מזייפים מסמכים פיננסיים, כגון דוחות שנתיים, קבלות או חשבוניות, במטרה להטעות את רשויות המס.
- שימוש במסמכים כוזבים: שימוש במסמכים כוזבים הוא עבירה שבה אדם או תאגיד משתמשים במסמכים פיננסיים כוזבים, כגון דוחות שנתיים, קבלות או חשבוניות, במטרה לקבל החזר מס או הטבה מסית.
- מתן פרטים כוזבים למפקח מס הכנסה: מתן פרטים כוזבים למפקח מס הכנסה הוא עבירה שבה אדם או תאגיד מספקים מידע מוטעה או שקרי למפקח מס הכנסה, במטרה להימנע מתשלום מס או לגרום לאחר להימנע מתשלום מס.
עבירות מס הכנסה מוגדרות בפרק י"א לפקודת מס הכנסה. העונש על עבירות מס הכנסה יכול להגיע עד שבע שנות מאסר בפועל, וכן לקנסות כבדים.
חשוב לציין כי לא כל הפרה של פקודת מס הכנסה מהווה עבירה פלילית. במקרים מסוימים, הפרת הפקודה עשויה להוביל רק לעיצומים מנהליים, כגון קנס או תשלום מס.
כדי להימנע מהעמדה לדין על עבירות מס הכנסה, חשוב להתייעץ עם עורך דין מיסים מוסמך.
פקודת המכס
פקודת המכס היא חוק ישראלי המגדיר את המסים המוטל על טובין המיובאים לישראל או המיוצאים ממנה. הפקודה קובעת גם את הנהלים והתהליכים הנדרשים למילוי חובות המכס.
פקודת המכס נחלקת לשני חלקים עיקריים:
- חלק ראשון: סעיפים 1-100, העוסקים בהגדרות כלליות, בסמכות המכס ובחובות היבואנים והיצואנים.
- חלק שני: סעיפים 101-200, העוסקים בשיעורי המכס, בפטור ממסים ובהליכים המכסים.
הגדרות
פקודת המכס מגדירה מספר מושגים בסיסיים, כגון:
- טובין: כל דבר המועבר בין ישראל לחוץ לארץ, לרבות חומר, ציוד, מכונה, דירה, כלי רכב, כלי שיט, כלי טיס, בעלי חיים ועוד.
- יבוא: הכנסת טובין לישראל מחוץ לארץ.
- יצוא: הוצאת טובין מישראל לחוץ לארץ.
- מכס: מס המוטל על טובין המיובאים לישראל.
- פטור ממסים: פטור מחובת תשלום מכס על טובין מסוימים.
סמכות המכס
פקודת המכס מעניקה למכס סמכות רחבה לפקח על היבוא והיצוא של טובין לישראל. המכס רשאי לדרוש מיבואנים ויצואנים להמציא מסמכים רלוונטיים, לבדוק טובין, ולדרוש תשלום מכס.
חובות היבואנים והיצואנים
יבואנים ויצואנים מחויבים לעמוד בחובות המכס, כגון:
- לדווח למכס על היבוא או היצוא של טובין.
- לשלם מכס על טובין המיובאים לישראל.
- להצמיד טובין המיובאים לישראל למסמכים המכסים הרלוונטיים.
שיעורי המכס
שר האוצר קובע את שיעורי המכס על טובין המיובאים לישראל. שיעורי המכס משתנים בהתאם לסוג הטובין, למקורם ולמטרת הייבוא.
פטור ממסים
פקודת המכס קובעת מספר פטורים ממסים על טובין המיובאים לישראל. פטור ממסים ניתן על טובין בעלי ערך חברתי או כלכלי, או על טובין המיובאים לצורך ייצור או צריכה מקומית.
הליכים מכסים
פקודת המכס קובעת את ההליכים המכסים הנדרשים למילוי חובות המכס. ההליכים המכסים כוללים:
- הגשת הצהרה מכס: יבואן או יצואן חייב להגיש הצהרה מכס למכס, הכוללת מידע על הטובין המיובאים או המיוצאים.
- תשלום מכס: יבואן חייב לשלם מכס על טובין המיובאים לישראל.
- השחרור של הטובין: לאחר תשלום המכס, המכס משחרר את הטובין ליבואן.
עיצומים
יבואנים ויצואנים המפרים את הוראות פקודת המכס עשויים להיות חשופים לעיצומים, כגון:
- קנס.
- החרמת הטובין.
- העמדה לדין פלילית.
חשוב לציין כי פקודת המכס היא חוק מורכב, וכל אדם או תאגיד המעורב ביבוא או יצוא של טובין לישראל, חייב להכיר את הוראות הפקודה.
המאמר בשיתוף" משרד עורכי דין יניב גבריאל ושות'. מומחים מובילים בייצוג בהליכי מיסוי.
